Граждан заставят платить налоги с отсуженных штрафов и неустоек

Президиум Оренбургского областного суда пришел к выводу, что деньги, взысканные решением суда в виде неустойки и штрафа, являются доходом физлица. Соответственно, эти суммы подлежат налогообложению.

По иску к страховой компании «РЕСО-Гарантия» в пользу гражданина были взысканы неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения и штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя. Исполнив решение суда, страховщик направил в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указал выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате. После этого налоговой инспекцией в адрес получателя денег было направлено уведомление о представлении декларации о доходах за 2015 год по доходам, полученным от страховой компании. 

Полагая, что включенные в облагаемый налогом доход суммы не подлежат налогообложению, гражданин обратился в суд с иском, в котором просил обязать «РЕСО-Гарантию» выдать справку 2-НДФЛ без учета указанных сумм. Суд первой инстанции с этим согласился. Он исходил из того, что указанные суммы с доходом физлица не связаны, по своей правовой природе представляют собой меру ответственности за просрочку исполнения обязательств и носят компенсационный характер, в связи с чем налогооблагаемым доходом не являются.

Следующая инстанция с такими выводами не согласилась. Она сочла, что в соответствии с п. 1 ст. 209 НК объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, – для физлиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке гл. 23 НК, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим. 

П. 3 ст. 217 НК предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. При получении по решению суда сумм неустойки и штрафа на основании Закона о защите прав потребителей у налогоплательщика возникает право распоряжаться полученными денежными средствами, что по смыслу вышеприведенных правовых норм является доходом.

Поскольку взысканные судом суммы неустойки и штрафа не указаны в п. 3 ст. 217 НК, их взыскание не преследует цель компенсации потерь. Указанные выплаты имеют исключительно штрафной характер и отвечают признаку экономической выгоды. Они являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физлиц в установленном порядке.

Аналогичная позиция отражена в п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК, утвержденного Президиумом ВС 21 октября 2015 года (апелляционное определение № 33-7830/2016).