КС рассмотрел дело, связанное с налоговым вычетом

Конституционный суд РФ обязал законодателя внести поправки в Налоговый кодекс РФ, которые касаются получения профессиональных налоговых вычетов гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью без регистрации ИП.

В КС обратились два гражданина. Один из них, Юрий Бужин, в 2020 году представил в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ, в которой отразил сумму дохода в 11,25 млн руб. от продажи девяти автобетоносмесителей. Заявитель считал, что вправе вместо получения имущественного налогового вычета уменьшить облагаемые налогом доходы на сумму фактических затрат на покупку транспортных средств. В связи с этим в декларации Бужин указал, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отсутствует. ФНС привлекла налогоплательщика к ответственности за неуплату НДФЛ, доначислив недоимку и пени порядка 1,5 млн. рублей. Похожая ситуация возникла у Ларисы Салимжановой, которая в 2019 году была признана виновной в совершении налогового правонарушения, связанного со сдачей в аренду нежилого помещения. В обоих случаях налоговые органы, а затем и суды установили, что заявители не были зарегистрированы в качестве ИП, но занимались предпринимательской деятельностью, направленной на извлечение дохода. В применении профессионального налогового вычета им также было отказано. Бужину, в частности, потому что он покупал автобетоносмесители не в личных, а в коммерческих целях, а Салимжановой — потому что она не смогла подтвердить свои расходы документально.

КС в своем постановлении напомнил, что если зарегистрированные должным образом предприниматели не могут подтвердить свои расходы документально, то они лишаются возможности прибегнуть к имущественному налоговому вычету, но могут претендовать на профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. На практике сложности возникают в тех случаях, когда деятельность гражданина, не зарегистрированного в качестве ИП, квалифицируется налоговым органом в качестве предпринимательской. В НК РФ нет прямого запрета на применение профессионального налогового вычета для таких граждан. Однако на практике им могут отказать в профессиональном вычете, если их предпринимательская деятельность установлена не на основании регистрации в качестве ИП, а в результате проверки налоговым органом.

КС признал, что оспариваемые нормы Налогового кодекса РФ^[1] в их взаимосвязи не соответствуют Конституции РФ. Федеральному законодателю в срок до 1 января 2025 года надлежит внести изменения в действующее правовое регулирование.

Как сообщили в пресс-службе КС, до тех пор физическим лицам, ведущим предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированным в качестве ИП, не предоставляются налоговые вычеты. Если изменения предоставят таким гражданам вычет или изменения не будут внесены до 1 января 2025 года, то они приобретают право на профессиональный налоговый вычет, как в сумме документально подтвержденных расходов, так и в размере 20 % дохода при невозможности подтвердить расходы документально.

Дела заявителей подлежат пересмотру.