Незаконный майнинг: пять правовых рисков

1. Майнинг без регистрации

До 2025 года майнинг без регистрации фактически не подпадал под признаки предпринимательской деятельности. Криптовалюта находилась вне четко определенного правового режима и не считалась ни доходом в денежной, ни доходом в натуральной форме. Поэтому само получение цифровой валюты не создавало обязанности регистрироваться в качестве предпринимателя.

Ситуация изменилась после законодательных изменений, вступивших в силу с 1 января 2025 года. Майнинг был описан в законе как деятельность, направленная на получение вознаграждения в цифровой валюте, а сама криптовалюта признана доходом в натуральной форме. По своей экономической природе такая деятельность соответствует признакам предпринимательства: она осуществляется самостоятельно, на свой риск и направлена на систематическое получение прибыли.

Одновременно в 2024 году были изменены положения статьи 171 УК РФ. Из нее исключили состав, предусматривавший ответственность за ведение предпринимательской деятельности без регистрации при извлечении крупного дохода. Фактически такая деятельность была декриминализована, если она не причиняет ущерба государству, организациям или гражданам.

Как отмечают авторы рекомендаций, сам по себе майнинг без регистрации не образует состава преступления. Для квалификации по статье 171 УК РФ необходимо одновременное наличие нескольких условий: деятельность ведется после 1 января 2025 года, осуществляется физическим лицом без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, превышает установленный законом порог энергопотребления (6000 кВт·ч в месяц) и причиняет крупный ущерб государству или третьим лицам.

2. Майнер вне реестра

После введения специального режима регулирования возник еще один вопрос: может ли считаться преступлением майнинг, который осуществляет предприниматель, не включенный в реестр майнеров.

На первый взгляд такая ситуация может напоминать незаконное предпринимательство. Однако юридически эти конструкции различаются. Уголовная ответственность по статье 171 УК РФ наступает лишь в случаях отсутствия государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя либо ведения деятельности без лицензии, если она требуется законом.

Майнинг не относится к лицензируемым видам деятельности. Поэтому отсутствие майнера в специальном реестре само по себе не образует состава незаконного предпринимательства. Предприниматель остается зарегистрированным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, а деятельность по добыче криптовалюты не требует лицензии или аккредитации.

Как отмечают авторы рекомендаций, квалификация по статье 171 УК РФ возможна лишь в том случае, если майнинг ведется без какой-либо регистрации — то есть физическим лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, — и при этом соблюдены другие условия уголовной ответственности, включая превышение установленного порога энергопотребления и причинение крупного ущерба.

Отдельной административной ответственности за отсутствие майнера в реестре законодательство также не предусматривает. Основной санкцией в таких случаях могут стать организационные меры, прежде всего отключение от электросетей. Имущественная ответственность может наступать лишь по общим нормам налогового законодательства — например, за непредоставление информации налоговым органам, — однако в отсутствие иных правонарушений она, как правило, носит символический характер.

3. Отчетность перед ФНС

С 2025 года изменился момент возникновения налоговых обязательств у майнеров. Если ранее налог возникал при продаже криптовалюты, то теперь он появляется уже в момент ее получения.

Фактически это означает, что поступление криптовалюты на кошелек майнера рассматривается как налогооблагаемый доход. Соответственно, майнер обязан сообщать налоговым органам сведения о полученной цифровой валюте. Такая информация должна направляться в Федеральную налоговую службу не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения криптовалюты.

Специальной ответственности именно за непредоставление майнинговой отчетности законодательство не устанавливает. Поэтому применяются общие нормы Налогового кодекса. Например, за непредставление документов или сведений, необходимых для налогового контроля, может быть назначен штраф за каждый непредоставленный документ. Также возможна ответственность за несообщение сведений налоговому органу.

При этом наиболее серьезные санкции предусмотрены за неподачу налоговой декларации в установленный срок. В этом случае применяется статья 119 Налогового кодекса, предусматривающая штраф в процентах от суммы неуплаченного налога. Однако остается неопределенность: прямо «майнинговая» отчетность в этой статье не названа.

Как отмечают авторы рекомендаций, на практике возможно более мягкое толкование. В таком случае ответственность может наступать лишь тогда, когда майнер не только не сообщил о получении криптовалюты, но и не отразил этот доход в ежегодной налоговой декларации — например, в форме 3-НДФЛ или декларации по налогу на прибыль организаций.

4. Неуплата налогов

С 2025 года получение криптовалюты в результате майнинга признается налогооблагаемым доходом. Налоговая база определяется исходя из стоимости цифровой валюты на момент ее получения.

При продаже криптовалюты возникает второе налоговое событие. Если актив реализован дороже, чем стоил в момент добычи, майнер обязан уплатить налог с полученной разницы. Если же продажа произошла по более низкой цене, образовавшийся убыток может быть перенесен на будущие налоговые периоды.

Как отмечают авторы рекомендаций, майнеры вправе применять только общую систему налогообложения. Для физических лиц это означает необходимость подавать декларацию 3-НДФЛ и уплачивать налог с полученного дохода.

За занижение налоговой базы или неполную уплату налога предусмотрена налоговая ответственность. В соответствии с Налоговым кодексом штраф составляет 20% от суммы недоимки, а при доказанном умысле — 40%. Одновременно может применяться ответственность за неподачу налоговой декларации в установленный срок.

Уголовная ответственность наступает при неуплате налогов в крупном размере. Для физических лиц такой порог составляет 2,7 млн рублей. При этом законодатель предусматривает возможность освобождения от уголовной ответственности: если налогоплательщик впервые совершил преступление и полностью погасил недоимку, пени и штрафы до назначения судом первой инстанции судебного заседания по делу, уголовное преследование может быть прекращено.

5. Электроэнергия — главный источник уголовных дел

На практике уголовные дела против майнеров чаще всего связаны вовсе не с добычей криптовалюты как таковой, а с незаконным потреблением электроэнергии.

Майнинг требует значительных энергетических ресурсов, поэтому попытки снизить расходы на электричество становятся одним из основных источников нарушений. Наиболее типичные ситуации — самовольное подключение к электросетям, обход приборов учета или использование льготных тарифов, предназначенных для населения.

В таких случаях ответственность может наступать как в административной, так и в уголовной плоскости. Самовольное подключение к электросетям или их использование без учета может квалифицироваться как административное правонарушение. Если же действия приводят к значительному имущественному ущербу, возможна уголовная ответственность.

Как отмечают авторы рекомендаций, в зависимости от обстоятельств действия майнеров могут квалифицироваться по статье 165 УК РФ — причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием, либо по статье 159 УК РФ — мошенничество.

Судебная практика последних лет показывает, что именно такие дела чаще всего доходят до приговоров. Ущерб от незаконного потребления электроэнергии может достигать десятков и даже сотен миллионов рублей, а оборудование майнинговых ферм нередко конфискуется.

Таким образом, даже для зарегистрированного майнера использование «бытового» тарифа или неучтенного электричества создает серьезные уголовные риски. Чтобы их минимизировать, необходимо обеспечить легальное присоединение к электросетям, расчеты по соответствующим тарифам и полный учет фактического потребления электроэнергии.

Другие возможные составы

Помимо перечисленных рисков, в отдельных ситуациях к майнерам могут применяться и иные правовые конструкции.

В прошлом операции с криптовалютой иногда пытались квалифицировать как незаконную банковскую деятельность. Однако после принятия закона о цифровых финансовых активах такая практика фактически утратила актуальность: криптовалюта была признана имуществом, а не валютой, поэтому статья 172 УК РФ на операции с ней не распространяется.

Авторы рекомендаций также обращают внимание на возможные риски, связанные с валютным регулированием. Они могут возникать, например, в ситуациях, когда криптовалюта продается иностранным контрагентам, а полученная валютная выручка должна быть зачислена на счета в российских банках в соответствии с правилами репатриации.

Еще одна потенциальная конструкция — легализация (отмывание) денежных средств. Такая квалификация возможна, если криптовалюта получена в результате другого правонарушения, например неуплаты налогов, и затем используются схемы, направленные на сокрытие происхождения средств.

Отдельный риск связан с ввозом оборудования для майнинга. В предыдущие годы значительное количество устройств импортировалось без надлежащего таможенного оформления, что теоретически может образовывать состав уклонения от уплаты таможенных платежей. При этом авторы рекомендаций отмечают, что после перемещения товаров через границу выявить такие нарушения значительно сложнее, а для многих эпизодов уже истек срок давности привлечения к ответственности.

Вторая часть рекомендаций (PDF)